DÖNEM SONUNDA DEĞERLEME YAPILACAK İKTİSADİ KIYMETLER VE DEĞERLEME YÖNTEMİ
|
İKTİSADİ KIYMET |
DEĞERLEME YÖNTEMİ |
TESPİT ŞEKLİ |
|
A. Hazır Değerler |
|
|
|
Kasa, Banka |
Mukayyet değer |
Kayıtlarda yer alan değer |
|
Alınan Çekler |
Mukayyet değer |
Kayıtlarda yer alan değer |
|
Kasa mevcudu (Döviz) |
Efektif alış kuru |
TCMB’ce belirlenen kur |
|
Banka mevcudu (Döviz) |
Döviz alış kuru |
TCMB’ce belirlenen kur |
|
Alınan Çekler (Döviz) |
Döviz alış kuru |
TCMB’ce belirlenen kur |
|
B. Menkul Kıymetler |
|
|
|
Hisse Senetleri |
Alış Bedeli |
Satıcıya ödenen tutar |
|
Hazine Bonoları Devlet Tahvili |
Borsa rayici |
İMKB son günden önceki gün ortalama değeri |
|
Özel kesim tahvili İntifa senetleri Finansman bonoları Varlığa dayalı menkul kıymetler Konut sertifikaları Gayrimenkul sertifikalar İpotekli borç senetleri Banka garantili bonolar |
Borsa rayici ile değerlenmeleri gerekir. Ancak borsada işlem görmedikleri için işlemiş gelirleri alış bedeline eklenerek değerlenir |
Vadelerinde elde edilecek gelirin, hesap dönemi veya geçici vergi döneminin son gününe kadar geçen süreye isabet eden kısmı alış bedeline eklenerek |
|
Fon portföylerinin en az %51’i Türkiye’deki şirketlerin hisse senetlerinden oluşan Y.F. katılma belgeleri |
Alış Bedeli |
Hesap dönemi veya geçici vergi döneminin son günü, açıklanan günlük değer ile iktisap değeri arasındaki fark alış bedeline eklenerek |
|
Fon portföylerinin en az %51’i Türkiye’deki şirketlerin hisse senetlerinden oluşmayan Y.F. katılma belgeleri |
Borsa rayici ile değerlenmeleri gerekir. Ancak borsada işlem görmedikleri için işlemiş gelirleri alış bedeline eklenerek değerlenir |
Hesap dönemi veya geçici vergi döneminin son günü, açıklanan günlük değer ile iktisap değeri arasındaki fark alış bedeline eklenerek |
|
C. Alacaklar |
|
|
|
Senetsiz Alacaklar |
Mukayyet değer |
Kayıtlarda yer alan değer |
|
Senetli Alacaklar |
Mukayyet değer |
Kayıtlarda yer alan değer |
|
Senetsiz Alacaklar (Döviz) |
Döviz Alış Kuru |
TCMB’ce belirlenen kur |
|
Senetli Alacaklar (Döviz) |
Döviz Alış Kuru |
TCMB’ce belirlenen kur |
|
Şüpheli Alacaklar |
Tasarruf değerine göre karşılık ayrılır |
Alacağın tasarruf değeri dışında kalan kısmı için karşılık ayrılır |
|
D. Stoklar |
|
|
|
Dönem sonu mal mevcudu |
Fiili maliyet, Ortalama maliyet |
Stok miktarı geçici vergide kaydi envanterle belirlenir |
|
Değeri düşen mal |
Emsal Bedel |
VUK md. 267/son: takdir komisyonunca belirlenir |
|
E. Maddi Duran Varlıklar |
|
|
|
Arazi ve Arsalar Yer altı ve üstü düzenleri Tesis, makine ve cihazlar Taşıtlar Demirbaşlar |
Maliyet Bedeli |
VUK md. 262, 270, 271, 275 maddeleri uyarınca tespit edilebilir. Aktifleştirmenin yapıldığı hesap dönemi sonuna kadarki finansman giderleri maliyete eklenir. |
|
F. Borçlar |
|
|
|
Senetsiz Borçlar |
Mukayyet değer |
Kayıtlarda yer alan değer |
|
Senetli Borçlar |
Mukayyet değer |
Kayıtlarda yer alan değer |
|
Senetsiz Borçlar (Döviz) |
Döviz Alış Kuru |
TCMB’ce belirlenen kur. Geçici vergide son gün itibariyle TCMB döviz kuru |
|
Senetli Borçlar (Döviz) |
Döviz Alış Kuru |
TCMB’ce belirlenen kur. Geçici vergide son gün itibariyle TCMB döviz kuru |
|
Banka Kredileri (Döviz) |
Döviz Alış Kuru |
TCMB’ce belirlenen kur. Geçici vergide son gün itibariyle TCMB döviz kuru |
|
G. Aktif ve Pasif Geçici Hesap Kıymetleri |
|
|
|
Gelecek hesap dönemine ait olup peşin ödenen giderler |
Mukayyet değer |
Kayıtlarda yer alan değer |
|
Gelecek hesap dönemine ait olup peşin alınan gelirler |
Mukayyet değer |
Kayıtlarda yer alan değer |
|
Aktif geçici hesap kıymetleri |
Mukayyet değer |
Kayıtlarda yer alan değer |
|
Pasif geçici hesap kıymetler |
Mukayyet değer |
Kayıtlarda yer alan değer |
|
Bina ve arazi |
Vergi Değeri |
E.V.K.’nın 29. Maddesine göre komisyonlarca takdir edilen değerdir |